马来西亚海外收入免税详情
2014-07-09

　　从2004税年起，只有源自于我国的收入会被课税，而海外收入（Foreign Source Income）则可获免税。纳税人所获得的收入是我国的收入，还是海外收入，须视情况而定。

　　对公司而言，只要是在我国成立的私立有限公司、在我国有办事处的公司、生意上的营运及管控在我国的公司，他们的收入来源都被视为源自我国。

　　因此，以上的公司卖货品/提供服务给外国的客户，获取的相关销售收入都会被视为是我国的收入。公司须把该销售收入呈报为经商收入，在我国课税。

　　海外收入可免税

　　根据所得税法，纳税人源自海外的收入可以获得免税。

　　前提是，纳税人必须出示文件，证明收入（商业收入、股息收入、租金收入和利息收入）是源自海外。只要海外收入是在2004税年或过后才收到，该收入即可享有免税。＜马来蓝卡官方＞

　　纳税人获得的收入可分为两种：经商收入与非经商收入（投资收入）。

　　公司要证明投资收入属于海外收入会比证明经商收入属于海外收入来得容易。海外投资收入包括购买海外公司股权（股息收入）、海外产业（租金收入）、海外债券（利息收入）等等。＜马来蓝卡官方＞

　　另一方面，要证明经商收入是源自海外，公司必须要在海外设立销售办事处或分行。那么，赚取的盈利即被列为海外营业收入。

　　范例一：
　　在大马营运和拥有办事处的甲公司，将旗下产品出售至印尼。
　　由于公司的营运和管控在我国，因此公司把产品出售出国，并从中赚取的盈利被视为源自我国，须列为经商收入，会被课税。

　　范例二：
　　一家公司在大马拥有主机网站，也利用网络与海外客户进行交易，透过交易所赚的利润是否在大马课税？
　　由于主机网站在大马，这意味着公司的管理与管控是在大马，那么，从网络上脱售获得的利润必须要在我国课税。

　　税务规划：
　　纳闽有不一样的的税务制度，想要把业务扩展至国外的公司可以考虑在纳闽成立一家子公司（100%股权由本地母公司拥有）。纳闽子公司所获取的盈利　　会被课征：
　　●净会计盈利的3%；或
　　●每个税年各20,000令吉（要通过选择）
　　纳闽子公司可以把税后盈利（profit after tax）以免税股息形式（tax exempt dividend）派发给在马来西亚的母公司；而母公司过后再把此免税股息派发给股东。对股东而言，此项股息是免税的，可以不必呈报。＜马来蓝卡官方＞

　　范例三：
　　鼎荣制造公司将货品卖给位于纳闽的贸易私立有限公司。鼎荣公司从中赚取的制造盈利将被课税，而纳闽贸易公司所赚得的贸易盈利，最高可被课税2万令吉。
　　从以下图表的结构来看，鼎荣制造盈利属于我国的经商收入，必须被课征所得税，而纳闽贸易公司的盈利则必须被内陆税收局，最多以20,000令吉来课税。
　　另一方面，纳闽贸易公司派给鼎荣制作公司的股息属免税股息；同时，鼎荣制造公司再把股息派发给股东，此股息对股东而言也是免税的。
　　公司务必把生产与贸易的盈利各分别记录，并把相关的文件记录保存良好，并且遵守国际转让定价（transfer pricing）的规定。